比如说external demand.

 

　　那么我们了解了瓶颈，产量会计之后，最后的落脚点还是要用这些方法帮助我们解决问题。

 

　　不然我们学它干啥?所以怎么利用它帮助我们解决问题，首先，咱们得先明白问题是什么？

 

　　1.怎么改善瓶颈

 

　　2.怎么合理利用瓶颈

 

　　因此，为了方便我们对上面两个问题的处理，TA里引进了一个概念，TPAR（Throughput

 

　　accounting ratio）,与其说这是一个概念，倒不如说这是一个标准，用来衡量瓶颈是否改善，是否得到合理运用的标准！

 

　　很多学生在计算TPAR的时候会感觉特别迷，总有一种似曾相识，却又一次次和正解擦肩而过的无奈感！不要悲伤，因为。。。

 

　　你们倒是去找找原因，哎哟喂！

 

　　套公式的计算能有多难，请摸着你们扑通扑通的良心缩话，算不准确肯定是公式里的因素没有掌握牢固！

 

　　Jiaqi课堂三句话之第二句：

 

　　TPAR的计算，分子分母分开走，分子计算两步曲，分母计算一步曲。

 

　　分子：Throughput(return)per bottleneck resource(factory hour)

 

　　Step 1:Throughput per unit=selling price per unit-material cost per unit

 

　　Step 2:1 unit of product=?how many units of bottleneck resource

 

　　分子=step 1/step 2（unit法）

 

　　不要偷懒，不要一步到位，尤其是一步到不了位的，就给我老老实实这么算！

 

　　分母：Factory cost(fixed cost/operating expenses/conversion cost)per bottleneck resource

 

　　Step 1:Factory cost per bottleneck=Total factory cost/Total bottleneck resources（total法）

 

　　TPAR=分子/分母

 

　　当然，有时候题目的分母固定成本部分，会同时给出unit和total的数据，这个时候应该如何

 

　　选择？

 

　　记住

 

　　Jiaqi课堂三句话之第三句：

 

　　TPAR分母的固定成本，能够用total法做，优先使用total的方式。

 

　　为什么？这是根据分子分母的性质来的，分子的material cost,sales revenue这些都是会随着units的变化而变化的，因此根据unit来计量更合理；而分母部分的factory cost为固定成本（包括labor cost），与units无关，因此用total来计量更合理。

 

　　OK？现在看TPAR的计算是不是没有那么难了呢？其实就是对题目的信息进行分类，然后带数据入公式而已，不要怕！练起来，Practice makes perfect~

 

　　【Question】

 

　　One of the products manufactured by a company is Product X,which sells for$40 per unit and has a material cost of$10 per unit and a direct labor cost of$7 per unit.The total direct labor budget for the year is 50,000 hours of labor time at a cost of$12 per hour.Factory overheads are$2,920,000 per year.The company is considering the introduction of a system of throughput accounting.It has identified that machine time as the bottleneck in production.Product X needs 0.01 hours of machine time per unit produced.The maximum capacity for machine time is 4,000 hours per year.

 

　　What is the throughput accounting ratio for Product X?

 

　　A$3.41

 

　　B$2.80

 

　　C$2.10

 

　　D$1.90

　　百度网盘下载，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频