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ACCAer阅读：中国五大类十八种税收分别指哪些税？
2022-07-15
摘要众所周知，税收在全球经济治理中扮演的角色越来越重要。近30年来，中国税务机关积极参与国际税收规则制定，提升自身水平的同时参与全球税收合作，营造合作共赢的国际税收环境。 截止目
众所周知，税收在全球经济治理中扮演的角色越来越重要。近30年来，中国税务机关积极参与国际税收规则制定，提升自身水平的同时参与全球税收合作，营造合作共赢的国际税收环境。
截止目前，在我国拥有的税收主要分为五大类共十八种。这些税收将伴随着中国经济的腾飞，人民生活水平的提高而变的更加完善....
1、税的由来
人类社会的早期，由于没有什么财产，大家都是“无产”阶级，一起劳动，一起分食物。后来人类生产能力提高了，食物多了，需要专人管理食物，这个职务往往由聪明人承担的。开始的时候，大家也相安无事，后来聪明人多了，意见不一致，一些聪明人就和力气大的人结成同盟，先打倒了其他聪明人，然后欺骗和恐吓不聪明的人，世袭了管理食物和财产这个职务，于是这个职务就换了一个名字，叫做“王”。
聪明的“王”给大家提供安全和秩序，并派人指导大家劳动，也悄悄占有了全部食物和财产（这些东西原来由他管理，占有也方便）。食物和财产太多，“王”自己管理不过来，就把财产分给一些帮手，这些帮手大都也是世袭的，就成了后来的贵族。贵族们在管理奴隶们劳动、收回财物后，分给奴隶们最基本的生活物资。这个时期不存在税收，是一种依靠“欺骗和暴力”进行财产强制分工和收益分配的体系。
由于贵族们也没有精力天天看着奴隶们干活，奴隶们发现干多干少一个样，于是偷懒不好好干活，贵族的收入也因此逐渐减少。为了刺激奴隶的生产积极性，贵族就把土地分给奴隶们，收取固定的地租，剩下的都是农民自己的。
“王”这时候也发现依靠贵族们“进贡”不靠谱，就依据人口和田地对贵族和农民收税。由此可见，严格意义上的税收不是一种收益分配，而是以承认财产私有制，保障劳动者积极性为前提的，但私有制下的人是不愿意交税的，这就需要政府强制机构作为后盾，比如我国历代政府都从法律上规定了对于不交税人的处罚。因此，我认为税收的妈妈是私有制和社会分工（社会管理者和劳动者），爸爸是国家的强制机构。
2、征税的依据
税收自诞生以来，一直让征税者困惑的是，依据什么收税，既要征收到足够税款维持政府运营，还不能让老百姓太反感以至于揭竿而起。这就是既要拔鹅毛，还不能让鹅感觉到疼，是个技术活。
在我国古代，很多政治家都为此头疼，不过受生产能力所限，当时征税客体无非就是田地和人口。早期土地比较多，为了保证税收就以人口为主，中晚期的时候，人口多，土地资源紧缺，征税就以田地为主。到了新中国成立，由于是公有制的社会主义经济体制，基本取消了税收；改革开放后，为了刺激企业积极性，又恢复了税收，特别是1992年进行税制改革，奠定了我国现有税收体系基本结构。
不过当前我国到底有多少种税，在2014年以前说法却是不一的。财政部说是19种，国税总局说是20种，北京市地税网站上还介绍过有25种。2014年，财政部部长楼继伟在回答记者提问时说是18种。这些官方说法的不一致，一个原因是近几年我国税制变动较多，比如在2008年取消外商投资企业所得税、农业税等；还有一个更主要的原因，套用楼部长的话为“效率优先”，我国征收的18种税收仅有3种税（企业所得税、个人所得税、车船税）是经过人大立法，其他税都是授权国务院征收的。而且，除税之外，政府还征收各种费，比如残疾人就业保障金、文化事业建设费、教育费附加、社保费等。在我国，这些费和税实质上区别不大，因此，清查我国有多少种税的实际意义不大，也就出现了口径不一致的情况。
虽然税种数量口径不一，但是税种大类是比较确定的，本着即要拔鹅毛，又不让鹅感觉痛的精神，我们把税种分为五大类。
3、五大类十八种税
纳税人赚得越多，国家征得也越多，这样也公平，所以很多发达国家都是以所得类税作为税收的主体。但所得类税计算比较麻烦，征税成本较高，比如，企业所得税要将会计利润调整成应纳税所得额，再乘以税率，对于会计来说这个调整工作十分麻烦，对于税务机关监管也不容易；个人所得税纳税主体十分分散，也不好征收，因此，目前所得类税在我国还没有占主要地位，应该是未来发展的重要方向。
第二类流转类税：增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税
很多发展中国家，比如我国，大多数企业由于各种原因账面利润很少，而征收所得税的成本又很高。因此，税务机关想到另外一个环节，就是在商品和劳务流转（主要为销售）的时候征税。纳税人通常会在这个环节产生收入，征税时，纳税人不至于无款可交，另一方面，商品或者劳务流转容易盘查，销售商品和劳务是必须要开发票的，便于监管。因此，考虑到效率优先，流转类税是我国的税收主体。
当然，相对于所得类税而言，流转税是不太公平的。因为无论企业有没有利润，只要商品流转就要缴纳税金，不利于经济的健康发展，容易导致贫者愈贫，富者愈富。而且，企业往往将税金增加到商品价格上，将税负转移到最终消费者身上，这样导致商品价格偏高，消费者利益受损，对经济的整体发展是有害的。为此，发达国家纷纷减少甚至放弃流转税，从长远看，这也是我国税制改革的方向。
第三类财产类税：房产税、契税、车船使用税
纳税人拥有财产，一般都有较强的纳税能力，而且，国家帮助纳税人保护财产，自然也应该收点费用。财产税是历史最悠久的一种税收，适当征收财产税，既能满足政府需要，又有利于社会公平。但征收太多，会伤害有钱人创造财富的积极性，也不利于经济发展。财产税目前在我国所占比例并不大。
第四类行为目的税
征税机关对利润（所得）、收入（流转）、财产都征税，可还是不能满足需求，于是开始研究哪些行为可以征税。行为税一定要有所选择，是个行为都征税的话，税务机关得累死，纳税人得气死，研究来研究去，我国选择对以下六种情况征收行为税：
船舶吨位税：国家的门口不能随便站着，得交税。
印花税：立凭证，政府帮你当证人，得收点公证费。
城市维护建设税：城市是我家，建设靠大家，收点税是应该的。
车辆购置税：从征收环节角度看，这个税和契税有点相似，都是购买时征收的，都是由购买者负担的，都是既有财产税属性也有行为税属性。或许是因为土地属于不动产，财产属性更重，一般就分为财产税类，车辆属于动产，就分为行为税了。
耕地占用税：占用农民耕地，归后很难修复，交点补偿吧。
土地增值税：倒卖房屋土地，基本都是大款，谁都看着眼热，那就来交税吧。
第五类资源类税
在私有制社会中，资源归私人所有，不同地方的资源产生了收益的差异。比如有的矿山很容易找到金子，有的矿山没有这种资源。过去为了平衡资源不同导致的收益差异，维护社会公平，开征了资源税，现在征收资源类税更多是基于对环境的保护。
资源税：珍惜资源，保护环境，交点补偿费吧。
城镇土地使用税：城市寸土寸金，交点使用税吧。
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