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ACCAer阅读：瑞幸道歉！22亿财务谎言背后的套路！这篇彻底讲清楚了！
2020-04-07
摘要瑞幸咖啡昨天出来道歉了！ 昨天14点04分，瑞幸咖啡的官方微博发表道歉声明，称涉事高管及员工已被停职调查。并称公司将保持正常经营，稳定员工和门店业务。 昨天早些时候，瑞幸咖啡董事
瑞幸咖啡昨天出来道歉了！
昨天14点04分，瑞幸咖啡的官方微博发表道歉声明，称涉事高管及员工已被停职调查。并称公司将保持正常经营，稳定员工和门店业务。
昨天早些时候，瑞幸咖啡董事长陆正耀终于在朋友圈进行正面回应。ACCA自学备考宝典：自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
他表示个人“非常羞愧、痛心”，也“非常自责”。造假事件出来后让太多人失望、受伤，包括一直信赖他们的投资人、合作伙伴，喜爱他们的消费者，还有兢兢业业的瑞幸员工以及背后的家人。
陆正耀表示无论独立委员会的最终调查结果怎样，都会承担应有的责任。并且，全国数千家门店，数万名员工还在正常运转。
陆正耀承认，“过去两年公司跑的太快，引发很多问题，现在狠狠的摔了一跤，我作为董事长难辞其咎！借朋友圈向所有人诚挚道歉——对不起大家！”另外，陆正耀表示，接受一切质疑和批评，并会尽全力挽回损失。
此次瑞幸事件，对于身处金融财会圈的我们，一个老生常谈的话题也再次被推上热门——财务造假是如何实现的？又该如何识别呢？
今天学姐跟大家彻底讲清楚！
上市公司一般都是怎么操纵利润的？
资产=负债+所有者权益+收入-费用
通过调节收入和费用的变动可以来操纵利润，并且只要调节收入和费用的变动，一定会影响到资产负债表的相关数据。
没错，这在财务造假中，调高利润，就是费用资产化，或虚增收入；调低利润，就是资产费用化，或收入负债化。财务造假都是围绕动态会计平衡等式进行的。
虚增利润表达式为：
资产↑+费用↓=负债↓+期初所有者权益+收入↑
虚减利润表达式为：
资产↓+费用↑=负债↑+期初所有者利益+收入↓
那造假财务时，一般会怎么实现虚增呢？
实现虚增主要有两种方式：
1、虚增收入
2、虚增资产
虚增收入很好理解，就像我卖了一件衣服100块钱，但是我在账本上记卖了200块。
或者有些公司就自编自演，安排个并不存在的幽灵客户，自导自演一场并不存在的交易。这样就轻易实现收入的增加。金亚科技就是通过虚构客户、业务等方式，虚增利润，达到上市条件，上市之后公司出现大幅亏损。
那是不是账面上不亏损，就不存在财务造假呢？
当然不是，还有些公司为了保持账面上的不亏损，把未来收入提前规划到之前的收入中去，也就是我们说的“拆东墙补西墙”。这样提前确认收入也是虚增收入的一种办法。
举个例子：
当年的恒顺众昇就因为提前确认收入，虚增了2014年收入2.92亿、利润1.4亿，从而受到证监会的顶格处罚，高管也受到5到10年的市场禁入。这就是拆东墙补西墙，最后把自己补在门外面啦！
还有些企业会推后确认收入。当前看起来业绩良好，预计未来利润可能下跌，所以现在，低调点，好给未来留一手，以此来吸引、蒙蔽投资者。财务造假的套路真不少呢！
有些上市公司未来搞大营收，只好虚增成本。但是有人问：如果在成本和营收都增加的情况下，利润也应该增加才对。利润增加，企业也要多缴税呀！
利润增加就意味着要多缴税，某些上市公司为了不多缴税，干脆就不增加利润。因此，在判断其财报是否存在财务造假时，如果成本和营收都增加，而利润却没有按照相应的净利率增加，那就很大可能财务造假啦！
那虚增资产是怎么回事呢？
虚增资产主要是指购入资产后多记资产金额，甚至直接列入不存在的资产。
那这么说来，康美药业应该就是虚增资产了。
康美药业就曾涉嫌在土地购买和项目建设上造假，至少虚增了18.47元的资产，几乎是他2002年到2010年这9年的净利润总和。
一般财务危机都会让财务造假现原形。
有一家上市公司历来是民营企业绩优股的人设，2017年度净利润24.7亿，2018年前三季度净利润22亿，截至2018年9月30日账上货币资金150亿，这家公司竟然10亿债券没钱兑付！它就是康德新！1月14日它发布的两则超短期融资券到期兑付存在不确定性的特别风险提示公告震惊了市场，财务危机终于让财务造假现了原形！
这些上市公司的操作也是让人大跌眼镜呀！所以想避雷，就要看这三点：
1、看现金流。在现金流量表中，如果没有出现大量现金净流入，在损益表中，出现巨额利润增加，在资产负债表中，出现大量“应收账款”，那我们就要小心踩雷啦！
2、看利润构成。如果主要利润不是来源于主营业务收入，而是来自其他业务收入，就值得警惕了。
3、看上市公司的重大事项与或有事项。尤其是要看有问题嫌疑的公司在年报中是否按规定详细披露：重大诉讼、仲裁事项、公司股东变更事项、公司收购或出售资产等情况。
坑多防不胜防，如何识别财务造假，你学会啦吗？
上市公司一般都是怎么操纵利润的？
资产=负债+所有者权益+收入-费用
通过调节收入和费用的变动可以来操纵利润，并且只要调节收入和费用的变动，一定会影响到资产负债表的相关数据。
没错，这在财务造假中，调高利润，就是费用资产化，或虚增收入；调低利润，就是资产费用化，或收入负债化。财务造假都是围绕动态会计平衡等式进行的。
虚增利润表达式为：
资产↑+费用↓=负债↓+期初所有者权益+收入↑
虚减利润表达式为：
资产↓+费用↑=负债↑+期初所有者利益+收入↓
那造假财务时，一般会怎么实现虚增呢？
实现虚增主要有两种方式：
1、虚增收入
2、虚增资产
虚增收入很好理解，就像我卖了一件衣服100块钱，但是我在账本上记卖了200块。
或者有些公司就自编自演，安排个并不存在的幽灵客户，自导自演一场并不存在的交易。这样就轻易实现收入的增加。金亚科技就是通过虚构客户、业务等方式，虚增利润，达到上市条件，上市之后公司出现大幅亏损。
那是不是账面上不亏损，就不存在财务造假呢？
当然不是，还有些公司为了保持账面上的不亏损，把未来收入提前规划到之前的收入中去，也就是我们说的“拆东墙补西墙”。这样提前确认收入也是虚增收入的一种办法。
举个例子：
当年的恒顺众昇就因为提前确认收入，虚增了2014年收入2.92亿、利润1.4亿，从而受到证监会的顶格处罚，高管也受到5到10年的市场禁入。这就是拆东墙补西墙，最后把自己补在门外面啦！
还有些企业会推后确认收入。当前看起来业绩良好，预计未来利润可能下跌，所以现在，低调点，好给未来留一手，以此来吸引、蒙蔽投资者。财务造假的套路真不少呢！
有些上市公司未来搞大营收，只好虚增成本。但是有人问：如果在成本和营收都增加的情况下，利润也应该增加才对。利润增加，企业也要多缴税呀！
利润增加就意味着要多缴税，某些上市公司为了不多缴税，干脆就不增加利润。因此，在判断其财报是否存在财务造假时，如果成本和营收都增加，而利润却没有按照相应的净利率增加，那就很大可能财务造假啦！
那虚增资产是怎么回事呢？
虚增资产主要是指购入资产后多记资产金额，甚至直接列入不存在的资产。
那这么说来，康美药业应该就是虚增资产了。
康美药业就曾涉嫌在土地购买和项目建设上造假，至少虚增了18.47元的资产，几乎是他2002年到2010年这9年的净利润总和。
一般财务危机都会让财务造假现原形。
有一家上市公司历来是民营企业绩优股的人设，2017年度净利润24.7亿，2018年前三季度净利润22亿，截至2018年9月30日账上货币资金150亿，这家公司竟然10亿债券没钱兑付！它就是康德新！1月14日它发布的两则超短期融资券到期兑付存在不确定性的特别风险提示公告震惊了市场，财务危机终于让财务造假现了原形！
这些上市公司的操作也是让人大跌眼镜呀！所以想避雷，就要看这三点：
1、看现金流。在现金流量表中，如果没有出现大量现金净流入，在损益表中，出现巨额利润增加，在资产负债表中，出现大量“应收账款”，那我们就要小心踩雷啦！
2、看利润构成。如果主要利润不是来源于主营业务收入，而是来自其他业务收入，就值得警惕了。
3、看上市公司的重大事项与或有事项。尤其是要看有问题嫌疑的公司在年报中是否按规定详细披露：重大诉讼、仲裁事项、公司股东变更事项、公司收购或出售资产等情况。
坑多防不胜防，如何识别财务造假，你学会啦吗？
作为金融人，光一个财务报表就有大学问！如何通过财务报表判断一家公司是否财务假造的方法，大家都学会了吗？
同时，做财务的小伙伴，我们每天会知道很多造假手段，但诚信终将带来长久的心安理得，知之却不以为然，不做假账，这才是财务人应有的态度！
策划：高顿新媒体内容中心
文案：艾玛
设计：杨百万
审核：Tony
排版：高小吉
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